Как облагаются налогом иностранные доходы граждан Украины

Как облагаются налогом иностранные доходы граждан Украины
2018-02-16
Как облагаются налогом иностранные доходы граждан Украины

Стартовала ежегодная кампания декларирования доходов граждан – 2018. В СМИ появляются неоднозначные разъяснения фискалов, кто из украинцев должен подавать ежегодную декларацию и платить налог. Фискальная практика стран с развитой экономикой и устойчивой демократией предусматривает представление ежегодных деклараций о доходах всеми гражданами страны – т. всеобщее декларирование.

В Украине годовая декларация подается отдельными группами лиц в зависимости от вида получаемого ими дохода. Одной из таких многочисленных групп являются лица, которые получают доходы из иностранных источников. Предлагаем выяснить, кто из них действительно должен декларировать доходы и уплачивать налог, что интересует инспекторов ДФС и какие документы следует подготовить, если доказывать собственную правоту в суде. Вы получаете денежные переводы из-за границы По общему правилу, если в течение отчетного года вы получали денежные переводы из-за границы на счет в банковском или финансовом учреждении, то по мнению налоговиков и в строгом соответствии со ст. 179 Налогового кодекса Украины вам следует заполнить годовую декларацию и уплатить 18% налога на доходы физических лиц и 1,5 % военного сбора от таких доходов.

Полученные евро, доллары и фунты переводятся в денежную единицу Украины по официальному курсу НБУ на момент получения дохода (п. 4 ст. 164 НКУ).

Для правильного заполнения декларации гражданам следует также вести учет собственных доходов и расходов, хранить первичные документы, квитанции, мемориальные ордера и др. в течение 1095 дней от момента подачи декларации. Все вроде понятно, но есть нюансы. Прежде всего, информация о денежных операциях физических лиц в банках Украины надежно защищена ст. 62 Закона Украины «О банки и банковскую деятельность».

Банковская тайна не дает возможности работникам фискальной службы произвольно узнать о суммах денежных средств, полученных владельцами счетов. Такую информацию налоговики могут получить только на официальный письменный запрос по обязательным согласием лица – владельца счета или по его личным обращением в банк. Если вашего согласия нет – нет и данных.   Поэтому спите спокойно – без официальных документов определить доходы лица и доначислить ей налоги нереально. Исключением является нарушение уголовного производства в отношении такого лица.

Также при однократном получении денежных средств  в сумме, превышающей 150 тыс. гривен в эквиваленте, гражданин может заинтересовать Государственную службу финансового мониторинга, которая, в свою очередь, может поделиться информацией с ДФС. Поэтому денежные переводы на крупные суммы (150 тыс. грн и более) следует планировать, чтобы не тревожить чиновничество бесполезно. Следующий неоднозначный момент – собственно дефиниция дохода. Ведь Налоговый кодекс оперирует именно термином «доход», «налог на доходы» в смысле налогообложения. Является ли денежный перевод сам по себе доходом.

На самом деле зачисления средств на счет лица совсем не свидетельствует о получении ею дохода. Эти средства могли поступить в качестве возвратной материальной помощи, алиментов, предоставления кредита, возврата ранее предоставленного займа и т. п. Поэтому утверждать, что денежный перевод из-за границы однозначно доходом и ничем другим, преждевременно.

Особенно, если у вас сохранены документы, которые свидетельствуют о другой содержание операции (договор займа, напр. Заем и его возврат, получение алиментов не имеют за собой юридических последствий в виде возникновения налогового долга. С другой стороны, налоговики часто трактуют денежные переводы из-за границы как подарок в понимании законов о налогообложении. Средства, подаренные физическому лицу, действительно подлежат налогообложению по правилам, установленными для налогообложения наследства (статья 174 НКУ).

Если согласиться с такой трактовкой денежного перевода, важно установить, кем приходится одаряемый дарителю. Преимущественно денежные переводы из-за границы передают друг другу члены семьи. мама –  детям, муж – жене, дети – родителям. Налоговый кодекс Украины называет таких лиц членами семьи первой степени родства. Это родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные.

Для подарков в рамках таких отношений введена нулевая ставка налога (п. 3 статьи 167 НКУ). Если ставка налога на доходы физических лиц является нулевой, то с таких операций не справляется и военный сбор.

Аналогичная позиция относительно необложения средств в пределах семьи изложена и в Семейном кодексе Украины, ст. 75 которого прямо обязывает супругов поддерживать друг друга материально. Семейный кодекс также содержит обязательства для родителей материально обеспечивать детей до достижения ими 18-летнего возраста, а для взрослых – поддерживать престарелых родителей. Поэтому движение средств между членами семьи никак нельзя считать получением дохода в понимании НКУ. Аналогичная ситуация, если средства присылает бабушка внучку или сестра – брату.

Для членов семьи второй степени родства (бабушка, дедушка, внуки, брат, сестра) с 01 января 2017 года также применяется льготная 0% ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) вместо стандартной 18%. Кроме того, из сумм таких подарков не справляется и военный сбор 1,5%. Понятно, что в случае получения денежного перевода от постороннего лица или если родственная связь не может быть доказано документально, суммы таких средств должны быть задекларированы и обложены налогом в общем порядке. Однако пока ст. 62 о банковской тайне действует, декларирование сумм денежных средств, полученных из других стран в форме перевода, остается добровольным делом для граждан Украины.

Официальное трудоустройство за рубежом Миллионы граждан Украины трудоустроены за пределами ее территории. Так, по данным только ZUS более чем 308 тысяч украинцев в 2017 г. являются плательщиками взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование в Республике Польша, а следовательно трудоустроены в соответствии с законодательством.   Обязанность такого физического лица платить налоги в Украине зависит от статуса ее резидентности (п.

213 ст. 14, ст. 15 НКУ), который по мнению фискалов в первую очередь определяется наличием украинского паспорта.

Хотя двойное гражданство запрещено отечественным законодательством, многие соотечественники имеют два и более паспортов. Поэтому наш человек, работающий за границей, может быть признана как резидентом, так и нерезидентом Украины для налоговых целей. Определение резидентности Общее правило. лицо считается налоговым резидентом Украины, если это ее место жительства. Если человек живет и в нашей стране, и в другом государстве, то применяются дополнительные критерии определения налоговой резидентности.

Они определены в Налоговом кодексе и договорах Украины об избежании двойного налогообложения. Место проживания в Украине определяется пропиской или регистрацией в паспорте лица. В случае жизни на две страны резидентной определяется и, где у человека более тесные личные и/или экономические связи — т. центр жизненных интересов.

Достаточным условием для определения центра жизненных интересов-место проживания членов семьи или место регистрации предпринимателя (самозанятого лица), документы на владение жилой недвижимостью или договор ее аренды, трудовые или гражданско-правовые договоры с иностранцами или иностранными компаниями, соглашение с детским садом или школой, которую посещал ребенок. Если постоянного места жительства нет и центр жизненных интересов, определить невозможно, тогда применяется третий критерий — проживание в Украине 183 дня и более (включая день приезда и отъезда) в течение календарного налогового года (с 01 января по 31 декабря). Итак, чтобы не быть резидентом, лицо должно доказать, что ее место постоянного жительства или центр жизненных интересов за рубежом, или он проживал за границей более 183 дней в 2017 году. Доказать факт пребывания за границей в течение 183 дня и более за год можно справкой из Госпогранслужбы. Также, чтобы избежать споров, нужно зарегистрировать прекращение деятельности ООО в Украине, если есть такая регистрация.

Несмотря на изложенные правила, налоговые органы Украины все же склонны считать всех владельцев украинского паспорта налоговыми резидентами нашей страны за гражданством. А потому доначисляют налоги, если выявляют факты получения  иностранных доходов. Доведение статуса нерезидентности возлагается на лицо – плательщика налога. Если лицо сможет доказать, что для целей налогообложения она является нерезидентом, то она освобождается и от представления декларации и уплаты в Украине налогов на иностранные доходы. Если человека будет признано налоговым резидентом Украины, она обязана платить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со всех полученных доходов по ставке 18% и военный сбор 1,5% от дохода плательщика.

Позитивом является разве то, что единый социальный взнос (ЕСВ – 22%) с иностранных доходов не уплачивается. По общему правилу сумма иностранного дохода (независимо от размера) включается в общий годовой налогооблагаемый доход физического лица. При этом надо подавать ежегодную налоговую декларацию (лично, через доверенное лицо, по почте с уведомлением о вручении и описью вложения, в электронной форме с зарегистрированным электронным подписью). Декларация о доходах и имущественном состоянии подается гражданами Украины ежегодно до налоговых инспекций по месту регистрации проживания, которое указано в паспорте лица. То есть, если Вы проживаете и работаете в Киеве, а зарегистрированы в Лычаковском районе Львова, то декларацию следует подать до Лычаковской ГНИ  в м.

Львове. Весь перечень имеющихся налоговых инспекций можно посмотреть в справочнике на сайте ДФС Украины. В случае если Вы не имеете действующей регистрации (прописки), декларация подается по последней имеющейся регистрацией в паспорте. Декларация подается до 1 мая года, следующего за отчетным. То есть задекларировать доходы за отчетный 2017 год необходимо до 30 апреля 2018 года включительно.

Если это декларация, которая предусматривает возврат налога в виде налоговой скидки (статья НКУ), то она может быть подано до 31 декабря 2018 года. Для официально трудоустроенных есть еще возможность учесть сумму уплаченного налога с доходов в другой стране для уменьшения налоговых обязательств по НДФЛ. В результате такого зачета лицо может быть фактически освобождена от уплаты НДФЛ, если сумма иностранного налога будет превышать сумму украинского налога. Это вполне возможно, например, в Польше ставка налога на доходы физлиц 19 %, поэтому уплаченные там суммы перекроют 18% отечественного НДФЛ. В то же время вопросы зачета иностранного налога против уплаты обязательств с военного сбора на данный момент не разрешено.

Налоговые органы считают, что такая возможность отсутствует, хотя существуют юридические аргументы против такого мнения. Такой взаимозачет по НДФЛ в возможен, если между странами заключен договор об избежании двойного налогообложения (перечень официально публикуется). Для этого,  понадобится также запастись справкой от иностранных налоговых органов о сумме уплаченного налога, базу и объект налогообложения. Справка подлежит легализации через апостиль или консульское учреждение Украины за рубежом (зависит от страны), если иное не предусмотрено международными договорами. Некоторые международные договоры о правовой помощи предусматривают, что документы, выданные властями иностранного государства, не нуждаются в дополнительной легализации.

Если резидент не успевает получить справку до конца срока подачи декларации в Украине — до 1 мая, он может подать в налоговый орган по своему месту регистрации заявление о переносе предельного срока представления декларации на 31 декабря. Если же плательщик сможет доказать, что для целей налогообложения — нерезидент, то он освобождается от уплаты в Украине налогов на иностранные доходы, а платит НДФЛ в и военный сбор только с доходов источником из Украины. Что произойдет, если не платить В большинстве случаев украинцы, устраиваясь на работу за рубежом, обоснованно надеются, что налоговая служба не узнает о их иностранные доходы. Фискалы же предупреждают, что могут получить информацию о наличии доходов от украинских банков. Теоретически это возможно, например, если иностранный работодатель перечисляет вознаграждение на счет в украинском банке, или, если официально безработный положит значительную сумму средств (более 150 тыс грн) на банковский счет.

Хотя ст. 62 Закона «О банках и банковской деятельности» защищает украинцев пока что и здесь. Между Украиной и многими странами формально существует выборочный обмен налоговой информацией по отдельным запросам. Поскольку Украина присоединилась к т.

плана BEPS, то в долгосрочной перспективе возможно и введение стандарта CRS (автоматический обмен налоговой информацией между странами. Тогда налоговая служба сможет получить информацию обо всех иностранных счетах, принадлежащих украинцам в иностранных банках. Но произойдет это не раньше 2019-2020 годов через определенные объективные причины. Это будет информация только о банковские счета, а не данные от работодателей. Наибольшим риском для украинцев является передача фискальными службами Польши, Венгрии, Словакии информации о суммах приобретенных нашими гражданами товаров и полученного Tax free при пересечении таможенной границы с ЕС.

Однако это станет реальностью только в рамках стандарта CRS не ранее 2019-2020 гг. Какая ответственность за неподачу или несвоевременную подачу налоговой декларации физическим лицом о доходах и имущественном состоянии. Штраф за неподачу декларации составляет 170 грн за первый случай и уже 510 грн – за следующий. Кроме того, применяется административная ответственность от 51 до 136 гривен (ст. 164-1 Куоап).

В случае выявления налоговиками недоимки налога при проведении документальной проверки, физлицо обязано будет уплатить помимо суммы налога еще и штраф в размере 25% суммы недоплаченного налога (согласно п. 1 ст. 123 НКУ). Обычно речь идет о двух видах нарушений.

или человек не подала налоговую декларацию и не уплатила налог вообще, или подала декларацию и оплатила налог, но, по мнению фискальных органов, меньше, чем нужно. В первом случае человеку нужно доказать, что она не была налоговым резидентом Украины и не должна была подавать такую декларацию. Во втором – что она правильно рассчитала сумму налогов и это соответствует соглашению об избежании двойного налогообложения. Доначислений за иностранными доходами в Украине мало. До суда доходят единичные случаи.

В 2017 году апелляционный суд слушал только два дела в Киеве и Львове, и обе споры были решены в пользу налогоплательщиков.   Пример. решение Киевского апелляционного административного суда по делу № 826/48/17. Также приобретает логического продолжения эпопея с налоговой проверкой доходов и расходов министра финансов Александра Данилюка за периоды, когда он получал иностранные доходы.  Что уж говорить о простых смертных, если даже куратор налоговиков не застрахован от претензий ДФС уплаты налогов с доходов, полученных за рубежом.

 .

Похожие Новости

  • Ryanair объявил распродажу билетов до ВаршавыRyanair объявил распродажу билетов до Варшавы Новости - 2018-07-20 Ryanair объявил распродажу билетов до ВаршавыКомпания распродает билеты со скидкой 20%. Ирландский лоукост-перевозчик Ryanair объявил распродажу билетов с 20-процентной скидкой на авиарейсы из Львова на октябрь и ноябрь этого года. Об этом сообщает lowcostavia, передает 032. Цены на билеты стартуют от 17 евро. Так, билет до Варшавы на конец октября сейчас можно забронировать за 19, 57 евро. Обратный билет на первые числа ноября будет […]
  • Майдановцы и бойцы АТО выступили в защиту генерала Гриняка Майдановцы и бойцы АТО выступили в защиту генерала Гриняка Новости - 2016-12-27 Майдановцы и бойцы АТО выступили в защиту генерала Гриняка Несколько десятков майдановцев, участников АТО, волонтеров выступили с заявлением в защиту генерал-майора Национальной Гвардии Украины Владимира Гриняка. Пдаемо текст заявления полностью. «Мы, руководители и сотники Самообороны Майдана призываем СМИ, общественных активистов, правозащитников и других не манипулировать фактами, не поднимать лишней истерии, а дать возможность объективно […]
  • Во Львове у владельца самовольного строительства могут отобрать здание стоимостью более 20 миллионов гривенВо Львове у владельца самовольного строительства могут отобрать здание стоимостью более 20 миллионов гривен Новости - 2018-10-01 Во Львове у владельца самовольного строительства могут отобрать здание стоимостью более 20 миллионов гривенВо Львове прокуратура принимает меры для возвращения права собственности на здание стоимостью более 20 миллионов гривен и площадью более 1100 кв. Об этом сообщает пресс-служба прокуратуры Львовской области. Львовская местная прокуратура №1 установила, что субъект хозяйствования осуществил строительство недвижимого имущества, которое имеет […]
  • Житомирские полицейские гонялись за фурами с львовским мусором, которое не впустили в КиевЖитомирские полицейские гонялись за фурами с львовским мусором, которое не впустили в Киев Новости - 2016-12-20 Житомирские полицейские гонялись за фурами с львовским мусором, которое не впустили в КиевТри фуры с мусором было обнаружено и задержано в Малинскомрайоне. Событие должным образом зарегистрировано. Начата проверка по маршруту водителей и конечного места назначения мусоровозов. Об этом сообщили в отделе коммуникации полиции Житомирской области. 18 декабря в полицию обратились жители Малинского района с сообщением об обнаружении неподалеку с. Недашки […]
  • Взрыв во львовской многоэтажке произошел из-за неизвестного вещества. ВидеоВзрыв во львовской многоэтажке произошел из-за неизвестного вещества. Видео Новости - 2019-01-27 Взрыв во львовской многоэтажке произошел из-за неизвестного вещества. Видео24 января в 18. 37 к спасателям поступило сообщение о пожаре в г. Львове на ул. Патона, 27 в подвале 9-этажного жилого дома. Произошел взрыв неизвестного вещества в емкости, в результате чего возник пожар. Об этом сообщили на сайте ГОРСОВЕТА. Из-за пожара мужчина, 1992 года рождения, получил ожоги 10 % поверхности тела. ожоги лица, кистей рук, коленных суставов и ожоги […]
  • На Львовщине 15 ухилянтив-резервистов привлекли к уголовной ответственностиНа Львовщине 15 ухилянтив-резервистов привлекли к уголовной ответственности Новости - 2018-11-20 На Львовщине 15 ухилянтив-резервистов привлекли к уголовной ответственностиЛьвовский областной комиссариат завершил призыв для военнослужащих-резервистов. На учебные сборы в 2018 году отправили около двух тысяч человек. Об этом сообщает Львовская газета. Офицер львовского областного комиссариата Роман Поронюк объяснил, что такие сборы проходят для поддержания умений и знаний, которые военнослужащие получали, проходя службу в различных структурах. […]
  • «Над Украиной нависла темная туча»: отношение администрации Трампа до Зеленского граничит с презрением €? мировая пресса«Над Украиной нависла темная туча»: отношение администрации Трампа до Зеленского граничит с презрением €? мировая пресса Новости - 2020-01-16 «Над Украиной нависла темная туча»: отношение администрации Трампа до Зеленского граничит с презрением €? мировая прессаБританский ежедневник The Guardian публикует статью «Украина стремится справиться с трагедией, глобальными конфликтами – и своей репутацией» Это анализ того, как повела себя власть Украины в ситуации со взбиванием украинского самолета в Иране, когда Украину снова втянуло в конфликт, вызван не ею. «Над Украиной, кажется, нависла […]
  • Львовские таможенники обнаружили 20 ящиков контрабанды "сток" одеждыЛьвовские таможенники обнаружили 20 ящиков контрабанды "сток" одежды Новости - 2018-09-19 Львовские таможенники обнаружили 20 ящиков контрабанды "сток" одеждыСегодня, 18 сентября, во время осуществления таможенного контроля рейсового автобуса «Киев-Щецин» работниками таможенного поста «Мостиска» Львовской таможни ДФС обнаружено 20 ящиков не задекларированного «стоковой» одежды. Указанный автобус на иностранной регистрации под управлением 40 летнего гражданина Украины, около 12. 00 ч. прибыл в зону таможенного контроля пункта […]
  • Нацсовет оштрафовала "Люкс ФМ" за нарушение языковых квотНацсовет оштрафовала "Люкс ФМ" за нарушение языковых квот Новости - 2017-11-10 Нацсовет оштрафовала "Люкс ФМ" за нарушение языковых квотВчера, 9 ноября, решением Национального совета по результатам внеплановой проверки на Зао «Радиокомпания Люкс», г. Киев (позывные «Люкс ФМ»), наложен штраф за несоблюдение требований законодательства относительно обязательной доли звучания в эфире песен на украинском языке. Об этом сообщает официальный сайт Нацсовета. Мониторингом Национального совета от 1 августа зафиксировано […]
  • Во Львов возвращается зима со снегом и сильным морозомВо Львов возвращается зима со снегом и сильным морозом Новости - 2019-02-22 Во Львов возвращается зима со снегом и сильным морозомДепартамент по вопросам гражданской защиты Львовской ОГА предупреждает жителей области и гостей о осложнения погодных условий на территории Львовщины 22 – 24 февраля 2019 года. В связи с прохождением атмосферных фронтов от циклона, который смещается с территории Польши и поступлением холодного арктического воздуха ожидается осложнение погодных условий. 22 февраля. дождь и мокрый снег переходящий […]
  • В Самборском АТП уверяют, что наказали водителя маршрутки, который отказался везти мать погибшего во время Революции ДостоинстваВ Самборском АТП уверяют, что наказали водителя маршрутки, который отказался везти мать погибшего во время Революции Достоинства Новости - 2017-06-15 В Самборском АТП уверяют, что наказали водителя маршрутки, который отказался везти мать погибшего во время Революции ДостоинстваВо вторник, 13 июня 2017 года в 7 часов утра на автостанции в Старом Самборе между водителем автобусного маршрута № 690 Львов – Нижанковичи и одной из пассажирок, матерью погибшего во время Революции Достоинства произошло, как отмечают в пресс-службе ЛОГА, недоразумение. Женщина показала удостоверение «Члена семьи […]
  • Одесскую таможню возглавит 26-летняя заместительница СаакашвилиОдесскую таможню возглавит 26-летняя заместительница Саакашвили Одесскую таможню возглавит 26-летняя заместительница Саакашвили Новости - 2016-01-17 Одесскую таможню возглавит 26-летняя заместительница СаакашвилиПрезидент Украины Петр Порошенко представил нового руководителя одесской таможни Юлию Марушевську. Об этом говорится в Twitter главы государства."В Одессу возвращается грузопоток. Одесская таможня получила нового руководителя - Юлию Марушевську. Поздравляю!" - Говорится в сообщении.Как отметили в АПУ, свои обязанности […]
  • Угроза из Москвы: страны Вышеградской четверки поддержали создание совместной армииУгроза из Москвы: страны Вышеградской четверки поддержали создание совместной армии Новости - 2016-08-26 Угроза из Москвы: страны Вышеградской четверки поддержали создание совместной армииВенгрия и Чехия выдвигают идею создания совместных вооруженных сил Евросоюза. О это в п'пятницу, 26 августа, заявили прем'премьер-министры обеих стран, Виктор Орбан и Богуслав Соботка, в Варшаве. "Нам следует рассматривать вопрос безопасности как приоритетное. Поэтому мы должны стремиться создать общую европейскую армию", - заявил Виктор […]
  • В Китае резко возросло количество инфицированных новым вирусомВ Китае резко возросло количество инфицированных новым вирусом Новости - 2020-01-21 В Китае резко возросло количество инфицированных новым вирусомВ Китае медики подтвердили, что коронавирус нового типа, который вызвал вспышку пневмонии, способный передаваться от человека к человеку. Это доказано в отношении двух случаев заболевания в провинции Гуандун, заявили 20 января эксперты Государственного комитета здравоохранения Китая. Они также подтвердили факты заражения вирусом среди сотрудников учреждений, в которых находятся больные: […]
  • Садовый заявил, что часть нардепов от «Самопомочи» покинет фракциюСадовый заявил, что часть нардепов от «Самопомочи» покинет фракцию Новости - 2019-04-10 Садовый заявил, что часть нардепов от «Самопомочи» покинет фракциюВ ближайшее время часть народных депутатов от «Самопомочи» покинет фракцию. Об этом заявил председатель «Самопомочи» и мэр Львова Андрей Садовый. Парламент доживает последние месяцы и политики определяются со своим будущим и потенциальными новыми попутчиками. Как бы не сложилась судьба тех, кто решит покинуть «Самопомощь» в этот момент и какими бы не были их мотивы, я хочу […]

Related posts:

Leave a Reply