Как облагаются налогом иностранные доходы граждан Украины

Как облагаются налогом иностранные доходы граждан Украины
2018-02-16
Как облагаются налогом иностранные доходы граждан Украины

Стартовала ежегодная кампания декларирования доходов граждан – 2018. В СМИ появляются неоднозначные разъяснения фискалов, кто из украинцев должен подавать ежегодную декларацию и платить налог. Фискальная практика стран с развитой экономикой и устойчивой демократией предусматривает представление ежегодных деклараций о доходах всеми гражданами страны – т. всеобщее декларирование.

В Украине годовая декларация подается отдельными группами лиц в зависимости от вида получаемого ими дохода. Одной из таких многочисленных групп являются лица, которые получают доходы из иностранных источников. Предлагаем выяснить, кто из них действительно должен декларировать доходы и уплачивать налог, что интересует инспекторов ДФС и какие документы следует подготовить, если доказывать собственную правоту в суде. Вы получаете денежные переводы из-за границы По общему правилу, если в течение отчетного года вы получали денежные переводы из-за границы на счет в банковском или финансовом учреждении, то по мнению налоговиков и в строгом соответствии со ст. 179 Налогового кодекса Украины вам следует заполнить годовую декларацию и уплатить 18% налога на доходы физических лиц и 1,5 % военного сбора от таких доходов.

Полученные евро, доллары и фунты переводятся в денежную единицу Украины по официальному курсу НБУ на момент получения дохода (п. 4 ст. 164 НКУ).

Для правильного заполнения декларации гражданам следует также вести учет собственных доходов и расходов, хранить первичные документы, квитанции, мемориальные ордера и др. в течение 1095 дней от момента подачи декларации. Все вроде понятно, но есть нюансы. Прежде всего, информация о денежных операциях физических лиц в банках Украины надежно защищена ст. 62 Закона Украины «О банки и банковскую деятельность».

Банковская тайна не дает возможности работникам фискальной службы произвольно узнать о суммах денежных средств, полученных владельцами счетов. Такую информацию налоговики могут получить только на официальный письменный запрос по обязательным согласием лица – владельца счета или по его личным обращением в банк. Если вашего согласия нет – нет и данных.   Поэтому спите спокойно – без официальных документов определить доходы лица и доначислить ей налоги нереально. Исключением является нарушение уголовного производства в отношении такого лица.

Также при однократном получении денежных средств  в сумме, превышающей 150 тыс. гривен в эквиваленте, гражданин может заинтересовать Государственную службу финансового мониторинга, которая, в свою очередь, может поделиться информацией с ДФС. Поэтому денежные переводы на крупные суммы (150 тыс. грн и более) следует планировать, чтобы не тревожить чиновничество бесполезно. Следующий неоднозначный момент – собственно дефиниция дохода. Ведь Налоговый кодекс оперирует именно термином «доход», «налог на доходы» в смысле налогообложения. Является ли денежный перевод сам по себе доходом.

На самом деле зачисления средств на счет лица совсем не свидетельствует о получении ею дохода. Эти средства могли поступить в качестве возвратной материальной помощи, алиментов, предоставления кредита, возврата ранее предоставленного займа и т. п. Поэтому утверждать, что денежный перевод из-за границы однозначно доходом и ничем другим, преждевременно.

Особенно, если у вас сохранены документы, которые свидетельствуют о другой содержание операции (договор займа, напр. Заем и его возврат, получение алиментов не имеют за собой юридических последствий в виде возникновения налогового долга. С другой стороны, налоговики часто трактуют денежные переводы из-за границы как подарок в понимании законов о налогообложении. Средства, подаренные физическому лицу, действительно подлежат налогообложению по правилам, установленными для налогообложения наследства (статья 174 НКУ).

Если согласиться с такой трактовкой денежного перевода, важно установить, кем приходится одаряемый дарителю. Преимущественно денежные переводы из-за границы передают друг другу члены семьи. мама –  детям, муж – жене, дети – родителям. Налоговый кодекс Украины называет таких лиц членами семьи первой степени родства. Это родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные.

Для подарков в рамках таких отношений введена нулевая ставка налога (п. 3 статьи 167 НКУ). Если ставка налога на доходы физических лиц является нулевой, то с таких операций не справляется и военный сбор.

Аналогичная позиция относительно необложения средств в пределах семьи изложена и в Семейном кодексе Украины, ст. 75 которого прямо обязывает супругов поддерживать друг друга материально. Семейный кодекс также содержит обязательства для родителей материально обеспечивать детей до достижения ими 18-летнего возраста, а для взрослых – поддерживать престарелых родителей. Поэтому движение средств между членами семьи никак нельзя считать получением дохода в понимании НКУ. Аналогичная ситуация, если средства присылает бабушка внучку или сестра – брату.

Для членов семьи второй степени родства (бабушка, дедушка, внуки, брат, сестра) с 01 января 2017 года также применяется льготная 0% ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) вместо стандартной 18%. Кроме того, из сумм таких подарков не справляется и военный сбор 1,5%. Понятно, что в случае получения денежного перевода от постороннего лица или если родственная связь не может быть доказано документально, суммы таких средств должны быть задекларированы и обложены налогом в общем порядке. Однако пока ст. 62 о банковской тайне действует, декларирование сумм денежных средств, полученных из других стран в форме перевода, остается добровольным делом для граждан Украины.

Официальное трудоустройство за рубежом Миллионы граждан Украины трудоустроены за пределами ее территории. Так, по данным только ZUS более чем 308 тысяч украинцев в 2017 г. являются плательщиками взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование в Республике Польша, а следовательно трудоустроены в соответствии с законодательством.   Обязанность такого физического лица платить налоги в Украине зависит от статуса ее резидентности (п.

213 ст. 14, ст. 15 НКУ), который по мнению фискалов в первую очередь определяется наличием украинского паспорта.

Хотя двойное гражданство запрещено отечественным законодательством, многие соотечественники имеют два и более паспортов. Поэтому наш человек, работающий за границей, может быть признана как резидентом, так и нерезидентом Украины для налоговых целей. Определение резидентности Общее правило. лицо считается налоговым резидентом Украины, если это ее место жительства. Если человек живет и в нашей стране, и в другом государстве, то применяются дополнительные критерии определения налоговой резидентности.

Они определены в Налоговом кодексе и договорах Украины об избежании двойного налогообложения. Место проживания в Украине определяется пропиской или регистрацией в паспорте лица. В случае жизни на две страны резидентной определяется и, где у человека более тесные личные и/или экономические связи — т. центр жизненных интересов.

Достаточным условием для определения центра жизненных интересов-место проживания членов семьи или место регистрации предпринимателя (самозанятого лица), документы на владение жилой недвижимостью или договор ее аренды, трудовые или гражданско-правовые договоры с иностранцами или иностранными компаниями, соглашение с детским садом или школой, которую посещал ребенок. Если постоянного места жительства нет и центр жизненных интересов, определить невозможно, тогда применяется третий критерий — проживание в Украине 183 дня и более (включая день приезда и отъезда) в течение календарного налогового года (с 01 января по 31 декабря). Итак, чтобы не быть резидентом, лицо должно доказать, что ее место постоянного жительства или центр жизненных интересов за рубежом, или он проживал за границей более 183 дней в 2017 году. Доказать факт пребывания за границей в течение 183 дня и более за год можно справкой из Госпогранслужбы. Также, чтобы избежать споров, нужно зарегистрировать прекращение деятельности ООО в Украине, если есть такая регистрация.

Несмотря на изложенные правила, налоговые органы Украины все же склонны считать всех владельцев украинского паспорта налоговыми резидентами нашей страны за гражданством. А потому доначисляют налоги, если выявляют факты получения  иностранных доходов. Доведение статуса нерезидентности возлагается на лицо – плательщика налога. Если лицо сможет доказать, что для целей налогообложения она является нерезидентом, то она освобождается и от представления декларации и уплаты в Украине налогов на иностранные доходы. Если человека будет признано налоговым резидентом Украины, она обязана платить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со всех полученных доходов по ставке 18% и военный сбор 1,5% от дохода плательщика.

Позитивом является разве то, что единый социальный взнос (ЕСВ – 22%) с иностранных доходов не уплачивается. По общему правилу сумма иностранного дохода (независимо от размера) включается в общий годовой налогооблагаемый доход физического лица. При этом надо подавать ежегодную налоговую декларацию (лично, через доверенное лицо, по почте с уведомлением о вручении и описью вложения, в электронной форме с зарегистрированным электронным подписью). Декларация о доходах и имущественном состоянии подается гражданами Украины ежегодно до налоговых инспекций по месту регистрации проживания, которое указано в паспорте лица. То есть, если Вы проживаете и работаете в Киеве, а зарегистрированы в Лычаковском районе Львова, то декларацию следует подать до Лычаковской ГНИ  в м.

Львове. Весь перечень имеющихся налоговых инспекций можно посмотреть в справочнике на сайте ДФС Украины. В случае если Вы не имеете действующей регистрации (прописки), декларация подается по последней имеющейся регистрацией в паспорте. Декларация подается до 1 мая года, следующего за отчетным. То есть задекларировать доходы за отчетный 2017 год необходимо до 30 апреля 2018 года включительно.

Если это декларация, которая предусматривает возврат налога в виде налоговой скидки (статья НКУ), то она может быть подано до 31 декабря 2018 года. Для официально трудоустроенных есть еще возможность учесть сумму уплаченного налога с доходов в другой стране для уменьшения налоговых обязательств по НДФЛ. В результате такого зачета лицо может быть фактически освобождена от уплаты НДФЛ, если сумма иностранного налога будет превышать сумму украинского налога. Это вполне возможно, например, в Польше ставка налога на доходы физлиц 19 %, поэтому уплаченные там суммы перекроют 18% отечественного НДФЛ. В то же время вопросы зачета иностранного налога против уплаты обязательств с военного сбора на данный момент не разрешено.

Налоговые органы считают, что такая возможность отсутствует, хотя существуют юридические аргументы против такого мнения. Такой взаимозачет по НДФЛ в возможен, если между странами заключен договор об избежании двойного налогообложения (перечень официально публикуется). Для этого,  понадобится также запастись справкой от иностранных налоговых органов о сумме уплаченного налога, базу и объект налогообложения. Справка подлежит легализации через апостиль или консульское учреждение Украины за рубежом (зависит от страны), если иное не предусмотрено международными договорами. Некоторые международные договоры о правовой помощи предусматривают, что документы, выданные властями иностранного государства, не нуждаются в дополнительной легализации.

Если резидент не успевает получить справку до конца срока подачи декларации в Украине — до 1 мая, он может подать в налоговый орган по своему месту регистрации заявление о переносе предельного срока представления декларации на 31 декабря. Если же плательщик сможет доказать, что для целей налогообложения — нерезидент, то он освобождается от уплаты в Украине налогов на иностранные доходы, а платит НДФЛ в и военный сбор только с доходов источником из Украины. Что произойдет, если не платить В большинстве случаев украинцы, устраиваясь на работу за рубежом, обоснованно надеются, что налоговая служба не узнает о их иностранные доходы. Фискалы же предупреждают, что могут получить информацию о наличии доходов от украинских банков. Теоретически это возможно, например, если иностранный работодатель перечисляет вознаграждение на счет в украинском банке, или, если официально безработный положит значительную сумму средств (более 150 тыс грн) на банковский счет.

Хотя ст. 62 Закона «О банках и банковской деятельности» защищает украинцев пока что и здесь. Между Украиной и многими странами формально существует выборочный обмен налоговой информацией по отдельным запросам. Поскольку Украина присоединилась к т.

плана BEPS, то в долгосрочной перспективе возможно и введение стандарта CRS (автоматический обмен налоговой информацией между странами. Тогда налоговая служба сможет получить информацию обо всех иностранных счетах, принадлежащих украинцам в иностранных банках. Но произойдет это не раньше 2019-2020 годов через определенные объективные причины. Это будет информация только о банковские счета, а не данные от работодателей. Наибольшим риском для украинцев является передача фискальными службами Польши, Венгрии, Словакии информации о суммах приобретенных нашими гражданами товаров и полученного Tax free при пересечении таможенной границы с ЕС.

Однако это станет реальностью только в рамках стандарта CRS не ранее 2019-2020 гг. Какая ответственность за неподачу или несвоевременную подачу налоговой декларации физическим лицом о доходах и имущественном состоянии. Штраф за неподачу декларации составляет 170 грн за первый случай и уже 510 грн – за следующий. Кроме того, применяется административная ответственность от 51 до 136 гривен (ст. 164-1 Куоап).

В случае выявления налоговиками недоимки налога при проведении документальной проверки, физлицо обязано будет уплатить помимо суммы налога еще и штраф в размере 25% суммы недоплаченного налога (согласно п. 1 ст. 123 НКУ). Обычно речь идет о двух видах нарушений.

или человек не подала налоговую декларацию и не уплатила налог вообще, или подала декларацию и оплатила налог, но, по мнению фискальных органов, меньше, чем нужно. В первом случае человеку нужно доказать, что она не была налоговым резидентом Украины и не должна была подавать такую декларацию. Во втором – что она правильно рассчитала сумму налогов и это соответствует соглашению об избежании двойного налогообложения. Доначислений за иностранными доходами в Украине мало. До суда доходят единичные случаи.

В 2017 году апелляционный суд слушал только два дела в Киеве и Львове, и обе споры были решены в пользу налогоплательщиков.   Пример. решение Киевского апелляционного административного суда по делу № 826/48/17. Также приобретает логического продолжения эпопея с налоговой проверкой доходов и расходов министра финансов Александра Данилюка за периоды, когда он получал иностранные доходы.  Что уж говорить о простых смертных, если даже куратор налоговиков не застрахован от претензий ДФС уплаты налогов с доходов, полученных за рубежом.

 .

Похожие Новости

  • О дискуссии с Зеленским, депутатский «спам» и президентские амбиции: интервью с Дмитрием РазумковымО дискуссии с Зеленским, депутатский «спам» и президентские амбиции: интервью с Дмитрием Разумковым Новости - 2020-05-17 О дискуссии с Зеленским, депутатский «спам» и президентские амбиции: интервью с Дмитрием РазумковымОстрый ум от отца-политолога, великолепная память и умение держаться в кадре от мамы-актрисы. И чем Дмитрий Разумков осторожен в словах, тем сильнее впечатление, что со временем должность руководителя парламента он захочет сменить на другую, и это не кресло мэра Киева. Он говорит, что не принимает непосредственного участия в Минском процессе, что […]
  • Россия разместит новые средства ПВО на севере КыргызстанаРоссия разместит новые средства ПВО на севере Кыргызстана Новости - 2020-02-14 Россия разместит новые средства ПВО на севере КыргызстанаРоссия планирует разместить новое оборудование противовоздушной и противоракетной обороны и беспилотники на своей авиабазе возле города Кант на севере Кыргызстана, сообщил заместитель начальника Генштаба вооруженных сил Кыргызстана Нурлан Киришеев. Россия от 2003 года использует в Кыргызстане как свою авиабазу Кант – военный аэродром в Чуйской области за 20 километров на восток от Бишкека – и […]
  • Пьяный сын Порошенко подпевал русскому рэперу Face в ночном клубе Лондона (Видео)Пьяный сын Порошенко подпевал русскому рэперу Face в ночном клубе Лондона (Видео) Во время выступления известного российского рэпера Face в Лондоне заметили сына бывшего президента Украины Михаила Порошенко. Видео опубликовал нардеп от фракции «Слуга народа» Александр Дубинский. На нем видно, как Михаил Порошенко, поднялся на сцену, после чего Face прокричал «русские в Лондоне». У юноши на видео несколько нарушена координация движений, вероятно он был пьян. «Между тем, концерт рэпера Face состоялся 21.02», - написал Дубинский акцентируя, что […]
  • Волонтер-основательница базы данных ветеранского бизнеса: «Я вкладывала в проект собственные средства»Волонтер-основательница базы данных ветеранского бизнеса: «Я вкладывала в проект собственные средства» Новости - 2020-03-02 Волонтер-основательница базы данных ветеранского бизнеса: «Я вкладывала в проект собственные средства»Знаете ли вы, что на сегодня в Украине в разных регионах ветераны нынешней войны открыли примерно 400 частных бизнесов? Заходите на информационную платформу Veterano Service – это база данных ветеранских сервисов, волонтерский проект, основанный Ларисой Микитьон. А еще она является актрисой единственного в Украине ветерансько-волонтерского театра и […]
  • В Украине хотят сделать отдельные права для авто с "автоматом"В Украине хотят сделать отдельные права для авто с "автоматом" Новости - 2019-03-20 В Украине хотят сделать отдельные права для авто с "автоматом"Отдельные права на автомат и регулярная пересдача. В Украине изменят порядок выдачи удостоверений водителям. За руль автобуса не пустят раньше 24 лет, а права на мотоцикл выдадут только 20-летним. В Украине хотят радикально изменить порядок выдачи водительских удостоверений, сообщает портал Авто24. На днях Министерство внутренних дел обнародовало на своем сайте масштабный […]
  • Юрисконсульта Львовского горсовета судят за вождение в состоянии тяжелого алкогольного опьяненияЮрисконсульта Львовского горсовета судят за вождение в состоянии тяжелого алкогольного опьянения Новости - 2018-11-29 Юрисконсульта Львовского горсовета судят за вождение в состоянии тяжелого алкогольного опьяненияГлавного специалиста Управления Архитектуры Львовского горсовета Оксану Рыбак недавно задержали патрульные на новеньком «Ситроен С4 кактус» в состоянии тяжелого алкогольного опьянения. Со слов очевидцев, чиновник едва держалась на ногах. Об этом сообщает Антикоррупционный мониторинг Львовщины. Был составлен соответствующий протокол и теперь дело об […]
  • Музей истории религии заказал реставрационные работы на 21 миллион гривенМузей истории религии заказал реставрационные работы на 21 миллион гривен Новости - 2018-07-19 Музей истории религии заказал реставрационные работы на 21 миллион гривенМузей истории религии объявил тендер по Реставрации экспозиционных залов на пл. Музейному, 1 в г. Львове, на сумму 21 млн 145 тысяч гривен. Соответствующий тендер размещен в системе Prozorro, передает ИА Башня. Согласно техническому заданию, подрядчик должен до 31 декабря 2019 года провести капитальный ремонт и реставрацию помещений первого этажа, малой и большой […]
  • Судья, что получал взятки в туалете, может выйти под залогСудья, что получал взятки в туалете, может выйти под залог Новости - 2019-01-26 Судья, что получал взятки в туалете, может выйти под залогНеправомерную выгоду в. председателя Турковского районного суда Львовской области передавали в уборной.  Об этом сообщает «Судебный репортер» со ссылкой на полный текст определения о применении меры пресечения. По данным антикоррупционного бюро, в начале декабря 2018 судья высказал просьбу предоставить гражданину 1 тыс. евро за не лишение его права на управление […]
  • «Это русская рулетка. Может, уже в камере сидел» €? проукраинский активист и спортсмен, который уехал из Крыма«Это русская рулетка. Может, уже в камере сидел» €? проукраинский активист и спортсмен, который уехал из Крыма Новости - 2020-06-22 «Это русская рулетка. Может, уже в камере сидел» €? проукраинский активист и спортсмен, который уехал из КрымаДнепр – Проукраинский общественный деятель и спортсмен из Севастополя Олег Софяник, который в начале лета смог оставить аннексирован Крым, поселился на Днепропетровщине. В небольшом городке Марганце он приобрел жилье и теперь ожидает родных, которые также хотят покинуть полуостров. В пятницу, 19 июня, жену Олега вместе с годовалым сыном […]
  • На Львовщине народный дом за 10 миллионов гривен будет строить компания без работников-строителейНа Львовщине народный дом за 10 миллионов гривен будет строить компания без работников-строителей Новости - 2018-07-03 На Львовщине народный дом за 10 миллионов гривен будет строить компания без работников-строителейГодовицько-Басивська сельский совет по результатам открытых торгов первого июня заключила договор с львовской фирмой “Спецавтономбуд” на более 10 млн грн. За эти средства компания должна построить народный дом в селе Басовка в Пустомытовском районе на 100 мест к декабрю этого года. Вместе с ООО “Спецавтономбуд” на торгах соревновался еще один […]
  • Дело Шеремета: в Нацполиции подтвердили обыски в доме сожителя КузьменкоДело Шеремета: в Нацполиции подтвердили обыски в доме сожителя Кузьменко Новости - 2020-04-23 Дело Шеремета: в Нацполиции подтвердили обыски в доме сожителя КузьменкоУтром 23 апреля адвокат Кузьменко Тарас Беспалый сообщил на своей странице в Фейсбук, что в ее доме в 6:20 утра начались обыски. Он уточнил, что основанием стало постановление Печерского суда по делу об убийстве журналиста Павла Шеремета. От момента задержания 12 декабря прошлого года фигуранты дела об убийстве журналиста Павла Шеремета Андрей Антоненко и Юлия Кузьменко […]
  • Археологи приступили к обследованию территории, где будут строить северный обход ЛьвоваАрхеологи приступили к обследованию территории, где будут строить северный обход Львова Новости - 2018-04-08 Археологи приступили к обследованию территории, где будут строить северный обход ЛьвоваФото. РАСАрхеологи Спасительной археологической службы начали обследование территории, где будут строить северный обход Львова, - информируют в пресс-службе РАС. Речь идет о фрагмент объездной города, который соединит международную трассу Киев – Львов – Чоп с тремя международными дорогами, следующих от Львова до границы с Польшей. Протяженность нового […]
  • Депутаты против неприкосновенности: что стоит знать о принят законопроект «Слуги народа»Депутаты против неприкосновенности: что стоит знать о принят законопроект «Слуги народа» Новости - 2019-12-20 Депутаты против неприкосновенности: что стоит знать о принят законопроект «Слуги народа»Киев – Верховная Рада приняла во втором чтении законопроект об отмене неприкосновенности депутатов. По словам инициаторов документа из фракции власти, таким образом законодательство синхронизируется с уже принятыми изменениями к Конституции, которые должны заработать с 1 января. Между тем, в трех других фракциях и среди экспертов звучат мнения о том, что […]
  • В Маринци за обстрела боевиков погиб гражданский €? штаб ООСВ Маринци за обстрела боевиков погиб гражданский €? штаб ООС Новости - 2019-12-19 В Маринци за обстрела боевиков погиб гражданский €? штаб ООС«Сегодня около 12:00 в городе Марьинка в результате огня вооруженных формирований Российской Федерации из стрелкового оружия, были ранены гражданского жителя. Военнослужащими из состава Объединенных сил было оперативно организовано эвакуацию раненого из-под плотного вражеского огня в секторе обстрела. Однако, к сожалению, спасти мужчину не удалось, он скончался по дороге в больницу», – […]
  • Стартап из Львова собрал 20 тысяч долларов на КикстартериСтартап из Львова собрал 20 тысяч долларов на Кикстартери Новости - 2018-07-20 Стартап из Львова собрал 20 тысяч долларов на КикстартериУкраинское худые, которое разработала компания из Львова, успешно собрало кампанию на Кикстартери. Худые “Сила” уже приобрели люди со всего мира - вместе 170 покупателей из разных стран. Японии, Новой Зеландии, Германии, Великобритании, Италии, Греции, Австрии, Швеции, Франции, Дании, Польши, Южной Африки, Канады, США и Украины. Чтобы запустить продукт на рынок, разработчики планировали […]

Related posts:

Leave a Reply